SAMOCHÓD OD MĘŻA W FIRMIE-fiskus pozwala rozliczyć 75 % kosztów

Przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą często korzystają w firmie z prywatnych samochodów należących do współmałżonka. Pojawia się wtedy pytanie: czy wydatki na paliwo, serwis czy naprawy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów i w jakiej wysokości?

Najnowsza interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej potwierdza korzystne stanowisko dla podatników.

75% kosztów eksploatacyjnych przy użytkowaniu mieszanym

W interpretacji indywidualnej z 16 kwietnia 2026 r. (nr 0114-KDIP2-2.4011.4.2026.2.ASK) Dyrektor KIS uznał, że przedsiębiorczyni może zaliczać do kosztów uzyskania przychodów 75% wydatków eksploatacyjnych związanych z samochodem użyczonym przez męża.

Sprawa dotyczyła psychoterapeutki prowadzącej jednoosobową działalność gospodarczą. Kobieta korzystała z auta należącego do męża na podstawie umowy użyczenia. Samochód był wykorzystywany zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych.

Podatniczka ponosiła wydatki m.in. na:

• paliwo,
• serwis,
• przeglądy techniczne,
• płyny eksploatacyjne,
• naprawy,
• opony,
• ubezpieczenie OC i AC.

Dlaczego nie obowiązuje limit 20%?

Kluczowe znaczenie miało to, że samochód nie stanowił własności przedsiębiorczyni. Auto należało do jej męża i zostało kupione jeszcze przed ślubem, dlatego pozostawało jego majątkiem osobistym.

Organ podatkowy wskazał, że ograniczenie wynikające z art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT dotyczy wyłącznie samochodów stanowiących własność podatnika prowadzącego działalność gospodarczą.

W tej sytuacji zastosowanie znalazł natomiast art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT, zgodnie z którym:

„Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów 25% poniesionych wydatków (…) jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą”.

Oznacza to, że przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów 75% wydatków związanych z użytkowaniem auta wykorzystywanego w sposób mieszany.

Jakie wydatki można rozliczyć?

Dyrektor KIS potwierdził możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych 75% wydatków eksploatacyjnych takich jak:

• paliwo,
• serwis,
• przeglądy techniczne,
• płyny eksploatacyjne,
• naprawy,
• zakup opon.

Warunkiem jest odpowiednie udokumentowanie wydatków, np. fakturami wystawionymi na przedsiębiorcę.

Co z ubezpieczeniem OC i AC?

Co istotne, fiskus nie zgodził się z podatniczką w zakresie rozliczania składek OC i AC w limicie 75%. Organ uznał, że w przypadku ubezpieczenia zastosowanie mają odrębne przepisy.

Dyrektor KIS wskazał, że:

• składki OC mogą stanowić koszt w pełnej wysokości,
• składki AC podlegają limitowi wynikającemu z wartości pojazdu do 150 tys. zł.

W analizowanej sprawie wartość auta nie przekraczała 150 tys. zł, dlatego przedsiębiorczyni mogła zaliczyć do kosztów 100% składek OC i AC.

Ważny sygnał dla przedsiębiorców

Interpretacja potwierdza korzystną linię wykładni dla osób korzystających w działalności z samochodów użyczonych przez małżonka lub innych członków rodziny. Jeśli auto nie stanowi własności przedsiębiorcy i jest używane zarówno służbowo, jak i prywatnie, można rozliczać 75% kosztów eksploatacyjnych.

To istotna informacja zwłaszcza dla osób prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze, które nie chcą wprowadzać prywatnego auta do ewidencji środków trwałych ani korzystać z leasingu.

Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 16 kwietnia 2026 r., nr 0114-KDIP2-2.4011.4.2026.2.ASK.