ZŁY ADRES NA FAKTURZE A PRAWO DO ODLICZENIA VAT- CO NA TO FISKUS?

Zmiana adresu siedziby firmy to codzienność w działalności gospodarczej. W praktyce jednak, pomimo wcześniejszego poinformowania kontrahentów, może się zdarzyć, że dostawca wystawi fakturę z poprzednim adresem nabywcy. Czy w takiej sytuacji podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT z takiej faktury?

Odpowiedź na to pytanie przynosi interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 27 lipca 2025 r. (sygn. 0114-KDIP4-3.4012.299.2025.1.AAR).

Zmiana adresu a faktury z błędnym adresem

Spółka, która zwróciła się o interpretację, jest czynnym podatnikiem VAT. W związku z planowaną zmianą siedziby (na inny adres w Polsce), firma poinformowała swoich kontrahentów o nowym adresie — m.in. mailowo, na stronie internetowej i w wiadomościach zwrotnych.

Pomimo tych działań, spółka przewidziała możliwość, że niektórzy kontrahenci będą jeszcze przez pewien czas wystawiać faktury z poprzednim adresem siedziby. Stąd pytanie:
czy takie faktury będą dawały prawo do odliczenia podatku naliczonego, czy też konieczne będzie pozyskanie korekty faktury lub wystawienie noty korygującej?

Stanowisko Dyrektora KIS

Dyrektor KIS w interpretacji wyjaśnił, że celem faktury jest udokumentowanie rzeczywistego zdarzenia gospodarczego, a nie wyłącznie spełnienie formalnych wymogów.

Jeżeli z faktury można jednoznacznie ustalić, kto był nabywcą towaru lub usługi, a jedyną nieprawidłowością jest błędny adres, to taki błąd ma charakter czysto formalny. Nie wpływa on ani na treść, ani na skutki podatkowe transakcji.

Innymi słowy — jeśli na fakturze widnieje stary adres firmy, ale pozostałe dane (nazwa, NIP, numer VAT) są poprawne, to:

✅ faktura potwierdza rzeczywistą transakcję,
✅ podatnik ma prawo do odliczenia VAT,
✅ nie ma obowiązku żądania korekty ani wystawiania noty korygującej.

Błąd formalny to nie błąd materialny

Dyrektor KIS podkreślił, że tylko braki merytoryczne w fakturze – np. dotyczące kwoty, przedmiotu transakcji czy stawek VAT – mogą wpływać na prawo do odliczenia.
Natomiast uchybienia formalne, takie jak nieaktualny adres, nie pozbawiają podatnika prawa do odliczenia VAT, o ile faktura pozwala zidentyfikować obie strony transakcji.

Co powiedział Naczelny Sąd Administracyjny?

Stanowisko to potwierdza orzecznictwo.
NSA w wyroku z 22 października 2015 r. (sygn. I FSK 1131/14) wskazał:

„Notą korygującą można jedynie skorygować błędy formalne faktury, których brak i tak nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia podatku naliczonego (…). W sytuacji, gdy nie zostaną podważone materialne przesłanki do odliczenia podatku, brak podstaw do negowania prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotkniętych nieznaczącymi uchybieniami formalnymi.”

Podsumowanie

Z interpretacji wynika jednoznacznie:
➡️ Podanie na fakturze poprzedniego adresu siedziby nabywcy nie pozbawia prawa do odliczenia VAT,
➡️ Nie ma obowiązku pozyskania korekty faktury ani wystawiania noty korygującej,
➡️ Warunkiem jest możliwość jednoznacznej identyfikacji podatnika po pozostałych danych, w szczególności po NIP i nazwie.

Podstawa prawna

Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 27 lipca 2025 r.,
sygn. 0114-KDIP4-3.4012.299.2025.1.AAR