WYPOSAŻENIE BIURA DOMOWEGO A KOSZTY PODATKOWE -NOWA INTERPRETACJA KIS
01.11.2025
Coraz więcej osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą pracuje z domu. Biuro w mieszkaniu to dziś standard, a wraz z nim pojawia się pytanie: czy wydatki na wyposażenie domowego miejsca pracy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu?
Na to pytanie odpowiedział Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 10 października 2025 r. (0112-KDIL2-2.4011.680.2025.2.MM).
🔹 Stan faktyczny
Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą o charakterze finansowym (prop trading), zarejestrowaną w Polsce i opodatkowaną podatkiem liniowym. Pracuje zdalnie z mieszkania, gdzie wydzielił pokój na biuro.
W ramach działalności ponosi wydatki na elementy wyposażenia miejsca pracy:
- zasłony,
- lampkę biurkową,
- elementy wygłuszenia drzwi,
- oświetlenie,
- oczyszczacz powietrza.
Sprzęty te wykorzystywane są zarówno w pracy, jak i prywatnie. Podatnik przyjął więc, że może zaliczyć 50% wartości wydatków do kosztów uzyskania przychodu, proporcjonalnie do czasu pracy.
🔹 Stanowisko KIS
Dyrektor KIS uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe.
W uzasadnieniu wskazano, że wydatki na wyposażenie mieszkania, takie jak zasłony, lampki, wygłuszenie czy oczyszczacz powietrza, mają charakter osobisty i konsumpcyjny, a nie gospodarczy. Są to wydatki, które każdy ponosi niezależnie od tego, czy prowadzi działalność gospodarczą, czy nie.
Nawet jeśli pomieszczenie jest częściowo wykorzystywane jako biuro, to takie elementy służą głównie zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych.
„Prywatnego charakteru wydatków nie zmienia również fakt, że podatnik może korzystać z pomieszczenia przeznaczonego na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, prowadząc równocześnie w tym pomieszczeniu działalność gospodarczą” – czytamy w interpretacji.
🔹 Co to oznacza w praktyce?
Według fiskusa, tylko te wydatki, które są wykorzystywane wyłącznie do celów działalności, mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodu.
W przypadku sprzętów i wyposażenia, które służą także prywatnie, nie wystarczy określenie proporcji (np. 50/50).
Kosztem mogą być np.:
- biurko, fotel ergonomiczny, monitor, komputer – jeśli faktycznie są przeznaczone tylko do pracy,
ale nie: - zasłony, oświetlenie sufitowe, wygłuszenie drzwi czy oczyszczacz powietrza – nawet gdy poprawiają komfort pracy.
🔹 Podsumowanie
KIS stwierdził jednoznacznie:
„Wydatki na zasłony, lampkę biurkową, elementy wygłuszenia drzwi, oświetlenie oraz oczyszczacz powietrza nie mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu.”
Przedsiębiorca może więc odliczyć tylko te koszty, które mają wyłączny, bezpośredni związek z działalnością gospodarczą. Wydatki o charakterze „mieszanym” pozostają wydatkami prywatnymi – nawet jeśli część pracy wykonuje się w domu.
