SPIS Z NATURY DLA CELÓW VAT- REMANENT LIKWIDACYJNY

Podatnicy VAT mogą już składać informacje o spisie z natury (remanencie likwidacyjnym) elektronicznie – bez wizyty w urzędzie. Od początku 2025 r. dostępne są w e-Urzędzie Skarbowym formularze VAT-S1M (miesięczny) i VAT-S1K (kwartalny).

Czym jest spis z natury dla celów VAT?

Spis z natury, zwany też remanentem likwidacyjnym, to wykaz towarów i środków trwałych pozostających w firmie na dzień:

• rozwiązania spółki,
• zaprzestania wykonywania czynności opodatkowanych VAT, lub
• wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego (czy uprawnienia do jego powołania).

W spisie należy wykazać:

• nazwę i ilość towaru,
• cenę nabycia (lub koszt wytworzenia),
• obowiązującą stawkę VAT,
• kwotę podatku należnego.

Wartość towarów i podatek wykazuje się następnie w ostatniej deklaracji JPK_V7 w pozycji dotyczącej podatku należnego od towarów objętych spisem z natury (art. 14 ust. 5 ustawy o VAT).

Jak złożyć informację o spisie z natury online?

Ministerstwo Finansów uruchomiło możliwość złożenia VAT-S1M i VAT-S1K przez e-Urząd Skarbowy na www.podatki.gov.pl.
Ścieżka składania formularza:

Deklaracje → złóż e-Deklaracje → VAT Podatek od towarów i usług → VAT-S1M lub VAT-S1K

Dokument można podpisać profilem zaufanym, podpisem kwalifikowanym lub danymi autoryzującymi (NIP/PESEL, imię, nazwisko, data urodzenia i kwota przychodu z poprzedniego roku).

Kto musi sporządzić remanent likwidacyjny?

Obowiązek dotyczy podatników, którzy:

• likwidują działalność gospodarczą lub spółkę cywilną/handlową bez osobowości prawnej,
• zaprzestają wykonywania czynności opodatkowanych,
• nie wykonują takich czynności przez co najmniej 10 miesięcy,
• kończą zarząd sukcesyjny lub tracą prawo do jego powołania.

Nie dotyczy to spółek z o.o., prostych spółek akcyjnych i spółek akcyjnych.

Co obejmuje spis z natury?

W spisie ujmuje się towary handlowe, materiały, wyposażenie i środki trwałe, dla których przysługiwało prawo do odliczenia VAT.
Nie obejmuje się natomiast towarów, przy których zakupie prawo do odliczenia nie przysługiwało.

Terminy i sposób złożenia informacji

Informację o sporządzonym spisie z natury należy złożyć najpóźniej w dniu złożenia ostatniej deklaracji JPK_V7 – obejmującej dzień rozwiązania spółki lub zaprzestania działalności.
Można to zrobić:

• w urzędzie skarbowym,
• listownie,
• elektronicznie (VAT-S1M / VAT-S1K przez e-US).

Usługa jest bezpłatna.
Jedynie w przypadku działania przez pełnomocnika szczególnego (PPS-1) obowiązuje opłata skarbowa 17 zł.

Zwolnienia i szczególne przypadki

• Jeśli przed likwidacją sprzedasz lub wycofasz z firmy wszystkie składniki majątku, wartość spisu wyniesie 0 zł. Wówczas należy jedynie zawiadomić urząd o „zerowym spisie”.
• Dostawa towarów objętych remanentem likwidacyjnym jest zwolniona z VAT przez 12 miesięcy od dnia likwidacji działalności lub rozwiązania spółki – by uniknąć podwójnego opodatkowania.

Planowane zmiany

Ministerstwo Finansów zapowiada likwidację obowiązku składania informacji VAT-S1M i VAT-S1K.
Resort wskazuje, że organy podatkowe mają już dostęp do potrzebnych danych w plikach JPK_VAT.
Projekt nowelizacji ustaw o VAT oraz o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników (nr UD314) jest obecnie w konsultacjach.

Pamiętaj o VAT-Z!

Po zakończeniu działalności musisz również złożyć formularz VAT-Z – zgłoszenie o zaprzestaniu wykonywania czynności opodatkowanych VAT – w terminie 7 dni od dnia zaprzestania działalności.

📌 Podsumowując:
Od 2025 r. informacje o spisie z natury (VAT-S1M, VAT-S1K) można wygodnie przesłać online przez e-Urząd Skarbowy. To kolejny krok w cyfryzacji rozliczeń podatkowych, który ułatwi przedsiębiorcom zakończenie działalności i obowiązki wobec fiskusa.