SAMOCHÓD W DZIAŁALNOŚĆI GOSPODARCZEJ -INTERPRETACJA KIS I NADCHODZĄCE ZMIANY OD 2026 ROKU
01.11.2025
W październiku 2025 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną dotyczącą rozliczania kosztów samochodu w działalności gospodarczej. Dokument ten to interpretacja z dnia 10 października 2025 r., sygn. 0112-KDIL2-2.4011.680.2025.2.MM.
Sprawa dotyczyła przedsiębiorcy prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą, który w ramach firmy korzysta zarówno z samochodu prywatnego, jak i planowanego w przyszłości samochodu w leasingu operacyjnym.
🔹 Samochód prywatny w działalności gospodarczej
Podatnik korzysta z prywatnego samochodu osobowego o wartości poniżej 150 000 zł, który służy zarówno do celów prywatnych, jak i firmowych (np. wyjazdy do banku, księgowego, na konferencje).
Nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu i nie wprowadził samochodu do ewidencji środków trwałych.
W związku z tym uznał, że może zaliczyć w koszty 20% wydatków eksploatacyjnych, takich jak paliwo, serwis, naprawy czy myjnia.
✅ Stanowisko KIS
Dyrektor KIS potwierdził prawidłowość takiego sposobu rozliczania.
Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT, jeżeli samochód osobowy nie jest środkiem trwałym firmy i jest używany zarówno służbowo, jak i prywatnie, podatnik ma prawo ująć w kosztach 20% wydatków związanych z jego eksploatacją.
Nie trzeba prowadzić ewidencji przebiegu pojazdu, o ile rzeczywiście samochód wykorzystywany jest w działalności gospodarczej.
„Wydatki ponoszone na prywatny samochód używany w działalności gospodarczej mogą stanowić koszty uzyskania przychodu w wysokości 20% ich wartości – pod warunkiem, że istnieje związek przyczynowo-skutkowy między poniesionym wydatkiem a uzyskanym przychodem.”
🔹 Samochód w leasingu operacyjnym
Podatnik planuje wziąć w leasing samochód osobowy o wartości do 150 000 zł, który będzie użytkowany w sposób mieszany – czyli zarówno służbowo, jak i prywatnie.
Nie zamierza prowadzić ewidencji przebiegu pojazdu ani zgłaszać go na druku VAT-26.
Wątpliwości dotyczyły sposobu rozliczania:
- opłaty wstępnej i rat leasingowych,
- wydatków eksploatacyjnych (paliwo, serwis, opony, myjnia),
- ubezpieczenia (OC, AC, NNW, GAP).
Stanowisko KIS
Organ potwierdził, że wydatki te mogą stanowić koszty uzyskania przychodu, z pewnymi ograniczeniami wynikającymi z art. 23 ustawy o PIT:
| Rodzaj wydatku | Limit w kosztach podatkowych |
| Opłata wstępna / część kapitałowa raty leasingowej | do wartości 150 000 zł |
| Część odsetkowa raty leasingowej | 100% |
| Wydatki eksploatacyjne (paliwo, przeglądy, myjnie, naprawy) | 75% (przy użytkowaniu mieszanym) |
| Ubezpieczenie OC i NNW | 100% |
| Ubezpieczenie AC i GAP | proporcjonalnie do wartości 150 000 zł |
Brak ewidencji przebiegu pojazdu oznacza, że samochód jest używany również prywatnie, dlatego nie można odliczać 100% kosztów – tylko 75%.
„Aby odliczać 100% kosztów eksploatacyjnych, przedsiębiorca musiałby prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu i wykorzystywać samochód wyłącznie w działalności gospodarczej.”
🔹 Dwa samochody w działalności – czy to problem?
Interpretacja wskazuje, że przedsiębiorca może korzystać zarówno z samochodu prywatnego (rozliczanego w 20%), jak i z leasingowanego (rozliczanego w 75%).
Nie ma przeszkód, jeśli rzeczywiście oba pojazdy są wykorzystywane w różnych sytuacjach służbowych.
Ważne jest jedynie, aby sposób ich używania był uzasadniony rodzajem działalności i poparty dokumentacją (np. fakturami, notatkami, potwierdzeniem udziału w wydarzeniach branżowych itp.).
⚠️ Uwaga: zmiany od 1 stycznia 2026 r.
Od 1 stycznia 2026 r. wejdą w życie nowe limity podatkowe dotyczące samochodów osobowych w firmie. Zmiany obejmą zarówno amortyzację, leasing, jak i najem pojazdów.
Nowe progi wartości samochodu, od których będzie liczony limit kosztów, wyniosą:
| Typ pojazdu | Limit wartości pojazdu od 2026 r. |
| Samochód elektryczny lub wodorowy | 225 000 zł |
| Samochód spalinowy lub hybrydowy (emisja CO₂ poniżej 50 g/km) | 150 000 zł |
| Samochód spalinowy lub hybrydowy (emisja CO₂ 50 g/km i więcej) | 100 000 zł |
Oznacza to, że dla większości samochodów spalinowych od 2026 r. limit amortyzacji i leasingu zostanie obniżony z 150 000 zł do 100 000 zł.
Warto więc rozważyć zawarcie umowy leasingu lub zakup samochodu do końca 2025 r., aby skorzystać z obecnych, korzystniejszych zasad.
🔹 Podsumowanie
Interpretacja KIS z 10 października 2025 r. potwierdza:
- 20% kosztów można odliczać przy prywatnym samochodzie używanym w działalności,
- 75% kosztów przy samochodzie leasingowanym użytkowanym w sposób mieszany,
- obowiązuje limit 150 000 zł dla wartości pojazdu (do końca 2025 r.),
- a od 2026 r. wejdą nowe, niższe limity zależne od rodzaju napędu i emisji CO₂.
