Przedsiębiorca w prowadzonej działalności gospodarczej może posiadać firmowy samochód lub korzystać z prywatnego auta. Dostępne są również inne opcje, jak leasing, dzierżawa oraz użyczenie. Użytkowanie samochodu na podstawie umowy użyczenia ma miejsce, gdy właściciel firmy korzysta z samochodu np. od członka rodziny.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o PIT, wartość nieodpłatnych świadczeń (w tym umowy użyczenia) otrzymanych od osób zaliczanych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o  podatku od spadków i darowizn- jest wolna od podatku dochodowego. W związku z powyższym, jeżeli przedsiębiorca korzysta z samochodu użyczonego przez kogoś z najbliższej rodziny, nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego z tytułu nieodpłatnego świadczenia.

Umowa użyczenia regulowana jest przez Kodeks cywilny. Zgodnie z art. 710 Kodeksu cywilnego „Przez umowę użyczenia użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu, przez czas oznaczony lub nieoznaczony, na bezpłatne używanie oddanej mu w tym celu rzeczy”.

Bieżące wydatki poniesione na użyczony osobowy samochód należy rozliczyć analogicznie do wydatków związanych z użytkowaniem samochodu na podstawie umowy najmu, dzierżawy czy innej umowy o podobnym charakterze – czyli (w sytuacji wykorzystywania go prywatnie i firmowo) ograniczając do 75% kosztu w KPiR.

Natomiast na gruncie VAT pojazd osobowy podlega ograniczeniu do 50% odliczenia VAT.

Koszt ubezpieczenia OC i NNW za samochód użyczony stanowi koszt uzyskania przychodu w pełnej wartości- nie obejmuje jej limit 75% !.

Inaczej sprawa wygląda w przypadku ubezpieczenia dodatkowego AC i GAP, które rozliczane jest w zależności od wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczeniowych. W przypadku gdy wartość ta nie przekracza kwoty 150 000 zł, AC oraz GAP mogą zostać ujęte w KPiR w pełnej wartości. W przeciwnym razie wartość stanowiącą koszt uzyskania przychodu należy wyliczyć zgodnie ze wzorem:

(150 000 / wartość samochodu przyjęta dla celów ubezpieczeniowych) × wartość polisy AC lub GAP.

Samochód użyczony nie podlega amortyzacji .

Potwierdza to również interpretacja podatkowa Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej

z dnia 6 marca 2025 r. 0114-KDIP3-2.4011.945.2024.2.MT