MAŁY ZUS PLUS-NOWE ZASADY OD 2026

Co to jest Mały ZUS Plus?

Mały ZUS Plus to ulga polegająca na opłacaniu niższych składek społecznych ZUS przez 36 miesięcy w ciągu 60 miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej. Podstawą do ich obliczenia jest dochód przedsiębiorcy z poprzedniego roku kalendarzowego.

Ważne: prawo do ulgi Mały ZUS Plus nie przysługuje w pierwszym roku prowadzenia działalności gospodarczej.

Warunki skorzystania z ulgi Mały ZUS Plus

Aby przedsiębiorca mógł skorzystać z ulgi, musi spełnić następujące warunki:

• przychody z działalności w poprzednim roku kalendarzowym nie przekroczyły 120 000 zł,
• prowadził działalność gospodarczą w poprzednim roku przez co najmniej 60 dni kalendarzowych,
• nie opłaca w tym czasie składek ZUS społecznych na zasadach preferencyjnych (od 30% minimalnego wynagrodzenia),
• w poprzednim roku nie rozliczał się w formie karty podatkowej i nie był zwolniony z VAT,
• w ramach działalności nie wykonywał czynności tożsamych z tymi, które świadczył na etacie dla byłego pracodawcy – w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym,
• nie podlegał w poprzednim roku ubezpieczeniom społecznym ani zdrowotnemu z innego tytułu (np. jako wspólnik spółki, twórca, artysta, prowadzący szkołę lub inny wolny zawód).

Ważne: Mały ZUS Plus obejmuje tylko składki społeczne. Składkę zdrowotną trzeba opłacać w pełnej wysokości.

Zmiany od 2026 roku – powrót do ulgi

Od 1 stycznia 2026 r. wejdzie w życie ustawa deregulacyjna z 21 maja 2025 r., która jednoznacznie określa zasady karencji i sposób liczenia okresów 36 i 60 miesięcy.

Najważniejsza zmiana: przedsiębiorcy będą mogli ponownie skorzystać z ulgi po 24 miesiącach przerwy, a nie – jak dotychczas interpretował ZUS – po 36 miesiącach.

Oznacza to, że przedsiębiorca po 24 miesiącach przerwy będzie mógł powrócić do Małego ZUS Plus w dowolnym miesiącu danego roku.

Przykład

Pani Dorota korzystała z ulgi przez 36 miesięcy, do lipca 2024 r. Po upływie 24 miesięcy, czyli w czerwcu 2026 r., jeśli nadal będzie spełniać warunki, może ponownie wrócić do Małego ZUS Plus na kolejne 36 miesięcy.

Zasady liczenia okresów

Zgodnie ze zmienionymi przepisami od 1 stycznia 2026 r.:

• pierwszy 60-miesięczny okres prowadzenia działalności rozpoczyna się od miesiąca, w którym składki emerytalne i rentowe były opłacane w ramach ulgi,
• każdy kolejny 60-miesięczny okres liczony jest od pierwszego miesiąca prowadzenia działalności po zakończeniu poprzedniego okresu,
• do okresów 36 i 60 miesięcy wlicza się każdy miesiąc, w którym przedsiębiorca ustalał indywidualną podstawę składek na preferencyjnych zasadach lub prowadził działalność choćby przez jeden dzień.

Nowe przepisy obejmą zarówno osoby, które już skorzystały z Małego ZUS Plus i są w okresie karencji, jak i te, które dopiero zaczynają korzystać z ulgi.

Ile wyniesie Mały ZUS Plus w 2026 r.?

Podstawa wymiaru składek zależy od dochodu przedsiębiorcy w poprzednim roku i wyliczana jest według wzoru:

roczny dochód z działalności gospodarczej uzyskany

w poprzednik roku kalendarzowym

—————————————————————————————————————     x  30

liczba dni kalendarzowych prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej

w poprzednim roku kalendarzowym

 Jednocześnie podstawa musi mieścić się w określonych granicach:

• nie niższa niż 30% minimalnego wynagrodzenia,
• nie wyższa niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia.

Przykładowo:

• w 2025 r. dolna granica wynosi 1399,80 zł, a górna – 5203,80 zł,
• od 2026 r. minimalne wynagrodzenie wzrośnie do 4806 zł, co oznacza, że dolna granica podstawy dla Małego ZUS Plus wyniesie 1441,80 zł.

WAŻNE:

Od stycznia 2026 r. możesz skorzystać z 36 miesięcy ulgi „mały ZUS plus” na nowych zasadach (tych, które obowiązują od 2026 r.) niezależnie od tego, czy wykorzystałeś ją przed 2026 rokiem, czy obecnie z niej korzystasz , czy też nigdy z niej nie korzystałeś.

Pozostałe warunki, na podstawie których przedsiębiorcy mają prawo do ulgi „mały ZUS plus” się nie zmieniły.

Przykład:
Pan Marek skorzystał do grudnia 2025 r. z 30 miesięcy ulgi „mały ZUS plus”. W 2026 r. prowadzi działalność bez przerwy i nadal może korzystać z tej ulgi.                                                                               Od stycznia 2026 r. ma prawo do maksymalnie 36-miesięcy ulgi w okresie najbliższych 60 miesięcy kalendarzowych.
W kolejnych okresach 60 miesięcznych prowadzenia działalności gospodarczej również będzie miał prawo do 36 miesięcy ulgi o ile spełni ustawowe warunki.