REZYGNACJA Z KASY FISKALNEJ-KIEDY JEST MOŻLIWA?

Przedsiębiorcy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej co do zasady mają obowiązek ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy fiskalnej. Przepisy przewidują jednak sytuacje, w których możliwa jest rezygnacja z jej stosowania.

Kluczowe znaczenie ma to, czy podatnik aktualnie wykonuje sprzedaż objętą obowiązkiem ewidencjonowania na kasie fiskalnej.

Kiedy można zrezygnować z kasy fiskalnej?

Rezygnacja z kasy fiskalnej jest możliwa m.in. w następujących przypadkach:

1. Sprzedaż wyłącznie na rzecz firm

Jeżeli przedsiębiorca zaprzestanie sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych i prowadzi sprzedaż wyłącznie na rzecz podmiotów gospodarczych, obowiązek posiadania kasy fiskalnej przestaje go dotyczyć.

2. Sprzedaż na rzecz konsumentów poniżej limitu 20 000 zł

Jeżeli sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej nie przekracza rocznego limitu 20 000 zł, a podatnik nie utracił prawa do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży oraz kasa fiskalna została zainstalowana dobrowolnie, możliwa jest rezygnacja z jej stosowania.

Limit 20 000 zł – kwota netto

Limit 20 000 zł dotyczy kwoty netto, tj. bez podatku VAT, w przypadku podatników będących czynnymi podatnikami VAT.

Zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę otrzymaną lub należną z tytułu sprzedaży, pomniejszoną o kwotę podatku VAT. Oznacza to, że podatek VAT należny nie stanowi obrotu podatnika.

W konsekwencji, przy ustalaniu limitu 20 000 zł sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, podatnicy VAT uwzględniają wyłącznie wartość sprzedaży netto.

Uwaga: limit 20 000 zł ustala się proporcjonalnie w stosunku rocznym w przypadku rozpoczęcia sprzedaży na rzecz osób fizycznych w trakcie roku podatkowego.

Przykład:
Podmiot rozpoczął działalność gospodarczą 1 maja 2020 r., jednak pierwsza sprzedaż na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej miała miejsce dopiero 8 czerwca 2020 r.

Limit obrotu do korzystania ze zwolnienia z obowiązku stosowania kasy fiskalnej oblicza się według wzoru:

kwota limitu × (liczba dni prowadzenia sprzedaży pozostała do końca roku / liczba dni w roku podatkowym)

20 000 zł × (207 / 365) = 11 342,00 zł

Jest to limit obrotu, po przekroczeniu którego podatnik byłby zobowiązany do zainstalowania kasy fiskalnej.

Jeżeli podatnik do końca 2020 r. nie przekroczył powyższego limitu 11 342,00 zł, zachowuje prawo do zwolnienia z obowiązku instalacji kasy fiskalnej zarówno do końca 2020 r., jak i od 1 stycznia 2021 r., aż do momentu przekroczenia kwoty 20 000 zł netto sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w kolejnym roku podatkowym.

3. Wykonywanie wyłącznie czynności zwolnionych z ewidencjonowania

Część czynności została zwolniona z obowiązku stosowania kasy fiskalnej na podstawie obowiązującego rozporządzenia (np. określone usługi świadczone na odległość). Zmiana profilu działalności na wykonywanie wyłącznie czynności zwolnionych pozwala – po spełnieniu warunków – na rezygnację z kasy fiskalnej.

4. Zakończenie sprzedaży towarów lub usług objętych obowiązkiem kasy

Jeżeli przedsiębiorca wcześniej wykonywał czynności wymienione w przepisach jako bezwzględnie objęte obowiązkiem ewidencjonowania (np. usługi fryzjerskie, kosmetyczne, doradztwo podatkowe), a następnie zaprzestał ich wykonywania, może – po spełnieniu ustawowych warunków – zrezygnować z kasy fiskalnej.

5. Dobrowolna instalacja kasy fiskalnej

Podatnik, który zainstalował kasę fiskalną bez ustawowego obowiązku, może zaprzestać jej używania, o ile nadal spełnia warunki zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży oraz nie wykonuje czynności objętych bezwzględnym obowiązkiem stosowania kasy fiskalnej.

Sprzedaż internetowa i usługi online bez kasy fiskalnej

Sprzedaż wysyłkowa oraz niektóre usługi mogą korzystać ze zwolnienia z ewidencjonowania na kasie fiskalnej, pod warunkiem że:

• zapłata następuje w całości przelewem (bank, poczta, SKOK),
• nie występuje odbiór osobisty towaru,
• prowadzona jest szczegółowa ewidencja pozwalająca ustalić nabywcę i przedmiot transakcji.

Zwolnienie to często dotyczy m.in. sprzedaży programów komputerowych, aplikacji, hostingu czy usług tworzenia stron internetowych.

Rezygnacja z kasy fiskalnej a ulga na jej zakup

Jeżeli przedsiębiorca skorzystał z ulgi na zakup kasy fiskalnej (do 700 zł), a zaprzestanie jej używania przed upływem 3 lat, jest zobowiązany do zwrotu ulgi na rachunek właściwego urzędu skarbowego.

Jak formalnie zrezygnować z kasy fiskalnej?

Rezygnacja z kasy fiskalnej wymaga dopełnienia określonych formalności, w szczególności:

• wystawienia raportu dobowego (oraz miesięcznego – jeżeli dotyczy),
• wykonania odczytu pamięci fiskalnej przez autoryzowanego serwisanta,
• sporządzenia protokołu z odczytu,
• złożenia wniosku o wyrejestrowanie kasy fiskalnej w urzędzie skarbowym w terminie 5 dni.

Czynności te wymagają udziału autoryzowanego serwisanta.

Podsumowanie :Rezygnacja z kasy fiskalnej jest możliwa wyłącznie wtedy, gdy przedsiębiorca nie wykonuje sprzedaży objętej obowiązkiem ewidencjonowania oraz spełnia warunki przewidziane w przepisach. Szczególną uwagę należy zwrócić na prawidłowe ustalenie limitu 20 000 zł netto, który w przypadku podatników VAT liczony jest bez podatku VAT.

Rezygnacja z kasy fiskalnej jest możliwa wyłącznie wtedy, gdy przedsiębiorca nie wykonuje sprzedaży objętej obowiązkiem ewidencjonowania oraz spełnia warunki przewidziane w przepisach. Szczególną uwagę należy zwrócić na prawidłowe ustalenie limitu 20 000 zł netto, który w przypadku podatników VAT liczony jest bez podatku VAT.