Prowadzeniu działalności gospodarczej przez przedsiębiorców dość często towarzyszy odrębne źródło przychodu w postaci najmu prywatnego. Zarówno podatnicy VAT, jak i zwolnieni z VAT, którzy jeszcze nie przekroczyli limitu obrotu 200 000 zł, zastanawiają się, jak w działalnościach powinni obliczać wartość swojej sprzedaży tak, aby nie popełnić błędu. Błąd w tym zakresie może spowodować niedopełnienie obowiązku do rejestracji VAT i brak opodatkowania podatkiem VAT wielu transakcji sprzedaży.

Jak ustalić  limit sprzedaży w aspekcie limitu do VAT 200 000 zł gdy prowadzony jest najem prywatny i działalność gospodarcza?

Przedsiębiorcy jednoosobowi, którzy prowadzą zarejestrowaną działalność gospodarczą i korzystają ze zwolnienia z VAT z uwagi na to, że uzyskiwane przez nich obroty nie przekraczają 200 000 zł, a jednocześnie uzyskują przychody z najmu nieruchomości, do limitu tego muszą zaliczać całość uzyskiwanego obrotu – czyli zarówno z działalności gospodarczej, jak i z najmu. W sytuacji zaś, gdyby doszło do przekroczenia ww. limitu, konieczne jest złożenie zgłoszenia rejestracyjnego do VAT i opodatkowywanie czynności, w odniesieniu do których nie można zastosować zwolnienia z art. 43 ust. 1 ustawy o VAT. Na uwadze należy mieć też to, że zwolnienie od podatku czynności wykonywanych w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.

Przykład:

Pan Jan świadczy usługi informatyczne w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej. Korzysta ze zwolnienia z VAT z uwagi na nieprzekroczenie limitu obrotów 200 000 zł. Od stycznia do czerwca uzyskał obrót z działalności gospodarczej w wysokości 100 000 zł. Do tego czasu uzyskał również przychody z prywatnego najmu swego mieszkania w wysokości 12 000 zł. Łączny obrót, jaki powinien być brany pod uwagę przy ustalaniu limitu zwolnienia z VAT, wyniósł więc 112 000 zł.

We wrześniu wykonał usługę informatyczną o wartości 92 000 zł. Z uwagi na to, że tą czynnością przekroczył limit 200 000 zł, cała ta transakcja musi zostać opodatkowana VAT.

Gdyby pan Jan nie uzyskiwał przychodów z najmu, wówczas mógłby skorzystać ze zwolnienia z VAT.

Przykład:

Limit 200 000 zł w przypadku wynajmujących pozostających w związku małżeńskim

Z uwagi na to, że w limicie 200 000 zł należy uwzględniać zarówno przychody z jednoosobowej działalności gospodarczej, jak i z najmu, wynajmujący, który pozostaje w związku małżeńskim, powinien rozważyć to, czy najkorzystniejszym rozwiązaniem nie byłoby wskazanie jako strony umowy najmu tego z małżonków, który nie prowadzi działalności gospodarczej, ewentualnie obojga z nich. Każdemu z nich przysługuje bowiem osobny limit.

Najem prywatny a podatnik VAT czynny.

Jeśli jesteś czynnym podatnikiem VAT, czyli VAT-owcem, to przychody z najmu prywatnego ujawniasz na pliku JPK_V7M .

Co prawda przychody z najmu lokalu mieszkalnego na cele mieszkalne są zwolnione z VAT, jednak trzeba je ujawnić na pliku JPK_V7. Dane przekazuje się w celach informacyjnych. Niewykazanie takich przychodów jest błędem, za który grożą mandaty karne z urzędu skarbowego.

Najem prywatny a podatnik zwolniony z VAT.

Jeśli natomiast korzystasz ze zwolnienia z VAT, to nie składasz pliku JPK_V7 i nie ujawniasz tego przychodu-do czasu przekroczenia limitu 200 000 zł o czym wcześniej pisałam.