Samochód wykorzystywany w działalności gospodarczej i ujęty w środkach trwałych może zostać wycofany i przeznaczony na cele prywatne przedsiębiorcy. Działanie to ma najczęściej miejsce przy prowadzeniu jednoosobowej działalności gospodarczej osób fizycznych lub spółek osobowych.

Wycofanie samochodu osobowego na cele prywatne - podatek dochodowy

Wycofanie samochodu z działalności gospodarczej i przekazanie go na cele osobiste przedsiębiorcy, samo w sobie nie generuje obowiązku podatkowego na gruncie ustawy o PIT.

Jeżeli odpłatne zbycie wycofanego z działalności samochodu osobowego nastąpi przed upływem 6 lat ,licząc od pierwszego dnia następującego po miesiącu, w którym samochód został wycofany z działalności gospodarczej, a dniem jego odpłatnego zbycia -wówczas taka sprzedaż winna być rozliczona jako przychód z działalności gospodarczej. Mamy wtedy następujące obowiązki :

• obowiązek zaewidencjonowania takiej sprzedaży w KPiR/ewidencji przychodów (w przypadku przedsiębiorcy, który rozlicza się na zasadach ogólnych lub podatku liniowym, do kosztów uzyskania przychodu zaliczyć można wartość niezamortyzowaną),
• obowiązek odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy (jeżeli wystąpi),
• obowiązek wykazania odpłatnego zbycia w zeznaniu rocznym jako przychód z działalności gospodarczej (PIT-28, PIT-36, PIT-36L). Dotyczy to również podatników, którzy zlikwidowali działalność gospodarczą.

Jeżeli przedsiębiorca pozbędzie się auta nieodpłatnie (przed upływem 6 lat), wówczas uniknie opisanych powyżej konsekwencji na gruncie PIT. Najpopularniejszym przykładem nieodpłatnego zbycia jest darowizna. Samochód można podarować dowolnej osobie, jednak największe korzyści podatkowe przyniesie darowizna dla bliskiej osoby (z zerowej grupy podatkowej). Taka osoba nie zapłaci podatku od darowizn.

Jeżeli darowizna będzie sztuczna to taki manewr może zostać potraktowany przez Organ Podatkowy jako unikanie opodatkowania ( uwaga: klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania).

Skutki przekazania samochodu osobowego na cele prywatne na gruncie ustawy o VAT ( dot. podatnika VAT czynnego )

Darowizna lub przekazanie samochodu osobowego na gruncie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług wywoła skutki wyłącznie w przypadku, gdy podatnikowi przysługiwało w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia pojazdu lub jego części składowych (art. 7 ust. 2 ustawy o VAT).

Jeżeli więc przedsiębiorca:

• zakupi pojazd na fakturę z 23% VAT, wprowadzi ten pojazd do środków trwałych i ma prawo w całości lub w części do odliczenia VAT od jego zakupu, wówczas darowizna lub przekazanie auta na cele osobiste wywoła identyczne skutki na gruncie ustawy o VAT jak zwykła sprzedaż. Przedsiębiorca zobligowany będzie do zapłaty podatku VAT od wartości rynkowej samochodu,
• zakupi pojazd na zwykłą umowę sprzedaży, fakturę VAT-marża, czy fakturę wystawioną przez podatnika zwolnionego z VAT, wówczas darowizna lub przekazanie auta na cele osobiste nie będzie opodatkowane podatkiem VAT.
• Warto również pamiętać, że odpłatne zbywanie firmowych składników majątku nie jest także obojętne na gruncie składki zdrowotnej wyliczanej od dochodu (regulacje obowiązujące od 1 stycznia 2022r. wprowadzone przez Polski Ład).