POWRÓT DO ZWOLNIENIA Z VAT MOŻLIWY JUŻ OD DNIA 1 STYCZNIA 2026
30.10.2025
Wielu przedsiębiorców zastanawiało się, czy w 2026 r. będzie można ponownie skorzystać ze zwolnienia z VAT, jeśli w 2025 r. ich sprzedaż przekroczy 200 000 zł, lecz nie przekroczy nowego limitu 240 000 zł. Wątpliwości te wynikły z niejednoznacznych przepisów nowelizacji ustawy o VAT oraz sprzecznych opinii ekspertów.
Ministerstwo Finansów ostatecznie rozwiało te wątpliwości. 29 października 2025 r. opublikowano interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (sygn. 0114-KDIP1-3.4012.787.2025.1.KAB), która jednoznacznie potwierdza możliwość powrotu do zwolnienia podmiotowego już od 1 stycznia 2026 r., o ile podatnik w 2025 r. nie przekroczy progu 240 000 zł obrotu.
Kluczowe tezy interpretacji indywidualnej (sygn. 0114-KDIP1-3.4012.787.2025.1.KAB)
Stan faktyczny:
Podatnik prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą przekroczył w 2025 r. dotychczasowy limit zwolnienia (200 000 zł), ale nie przekroczył 240 000 zł. W związku z tym zarejestrował się jako czynny podatnik VAT i zapytał, czy od 2026 r. może powrócić do zwolnienia podmiotowego, korzystając z nowych przepisów.
Problem prawny:
Zgodnie z art. 113 ust. 11 ustawy o VAT, podatnik, który utracił zwolnienie, może do niego powrócić dopiero po upływie roku. Nowelizacja z 24 czerwca 2025 r. wprowadziła jednak przepis przejściowy (art. 2 ust. 1), który umożliwia wcześniejszy powrót na zwolnienie, jeśli obrót w 2025 r. nie przekroczył 240 000 zł.
Stanowisko wnioskodawcy:
Podatnik argumentował, że nowy przepis pozwala mu na skorzystanie ze zwolnienia już od 1 stycznia 2026 r., bez konieczności zachowania rocznej karencji.
Ocena KIS:
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.
Organ potwierdził, że:
„Jeżeli wartość sprzedaży w roku 2025 będzie wyższa niż 200 000 zł i nie przekroczy 240 000 zł, podatnik może skorzystać od 1 stycznia 2026 r. ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.”
Warunkiem jest złożenie zgłoszenia VAT-R przed powrotem do zwolnienia oraz nieprzekroczenie limitu w 2025 r.
Ograniczenia:
Zwolnienie nie będzie przysługiwać podatnikom wykonującym czynności wymienione w art. 113 ust. 13 ustawy (m.in. usługi prawnicze, doradztwo, usługi jubilerskie itp.).
Co to oznacza w praktyce?
Interpretacja KIS rozwiewa niepewność, jaka powstała po zmianie przepisów. Od 1 stycznia 2026 r.:
- podatnicy, których sprzedaż w 2025 r. przekroczyła 200 000 zł, ale nie przekroczyła 240 000 zł,
- mogą powrócić do zwolnienia z VAT,
- bez konieczności rocznej przerwy,
- po złożeniu formularza VAT-R.
