PODATKOWE ROZLICZANIE BENEFITÓW OTRZYMANYCH OD KONTRAHENTÓW
05.02.2023
Zdarza się, że podczas stałej współpracy przedsiębiorca poza wynagrodzeniem otrzymuje od swojego kontrahenta różnego rodzaje benefity/gratisy np.:
- karta sportowa, karnety na basen np. Multisport,
- finansowanie posiłków,
- pakiet medyczny (LuxMed, EnelMed),
- ubezpieczenie grupowe,
- szczepionki,
- bony Sodexo
Benefity mogą być przyznawane bezpłatnie, częściowo płatnie lub opłacane w całości przez samozatrudnionego.
Świadczenia takie przyznane przez kontrahenta stanowią tzw. przychód z nieodpłatnych świadczeń. Ponieważ zostały otrzymane w ramach działalności gospodarczej, muszą zostać opodatkowane w ramach tej działalności.
Oznacza to, że od przyznanych bezpłatnie benefitów należy zapłacić podatek.
- na skali podatkowej – podatek wynosi 12% lub 32%;
- na podatku liniowym – podatek wynosi 19%;
- jeśli jesteśmy na ryczałcie ewidencjonowanym – podatek wynosi 3%;
Przykład 1 -pakiet medyczny finansowany przez pracodawcę w całości
Przedsiębiorca otrzymuje od kontrahenta bezpłatny pakiet medyczny (nominalna wartość benefitu 100 zł / m-c).Należy w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej wykazać w „Pozostałych przychodach” kwotę 100 zł i zapłacić od niej podatek.
Przykład 2 -pakiet medyczny finansowany przez pracodawcę na B2B częściowo
Przedsiębiorca otrzymuje od kontrahenta pakiet medyczny .Nominalna wartość benefitu 100 zł / m-c. Kwota 60 zł finansowana jest przez Kontrahenta, a przedsiębiorca pokrywa kwotę 40 zł – za co otrzymuje fakturę (lub notę obciążeniową) na 40 zł.
Przedsiębiorca w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej musi wykazać w „Pozostałych przychodach” kwotę 60 zł i zapłacić od niej podatek.
Faktura na pozostałą kwotę należności (40 zł) nie może być zaksięgowana do firmowych kosztów.
Przykład 3 – pakiet medyczny bez dofinansowania – opłacana w całości przez samozatrudnionego
Rozliczenie takich świadczeń następuje na podstawie faktury za wykonaną pracę, której wartość zostaje podniesiona o koszt świadczenia.
