Zdarza się, że podczas stałej współpracy przedsiębiorca poza wynagrodzeniem otrzymuje od swojego kontrahenta różnego rodzaje benefity/gratisy np.:

• karta sportowa, karnety na basen np. Multisport,
• finansowanie posiłków,
• pakiet medyczny (LuxMed, EnelMed),
• ubezpieczenie grupowe,
• szczepionki,
• bony Sodexo

Benefity mogą być  przyznawane  bezpłatnie, częściowo płatnie lub opłacane w całości przez samozatrudnionego.

Świadczenia takie przyznane przez kontrahenta stanowią tzw. przychód z nieodpłatnych świadczeń. Ponieważ zostały otrzymane w ramach działalności gospodarczej, muszą zostać opodatkowane w ramach tej działalności.

Oznacza to, że od przyznanych bezpłatnie benefitów należy zapłacić  podatek.

• na skali podatkowej – podatek wynosi 12% lub 32%;
• na podatku liniowym – podatek wynosi 19%;
• jeśli jesteśmy na ryczałcie ewidencjonowanym – podatek wynosi 3%;

Przykład 1 -pakiet medyczny finansowany przez pracodawcę w całości

Przedsiębiorca  otrzymuje od kontrahenta bezpłatny pakiet medyczny (nominalna wartość benefitu 100 zł / m-c).Należy w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej  wykazać w „Pozostałych przychodach” kwotę 100 zł i zapłacić od niej podatek.

Przykład 2 -pakiet medyczny finansowany przez pracodawcę na B2B częściowo

Przedsiębiorca otrzymuje od kontrahenta pakiet medyczny .Nominalna wartość benefitu 100 zł / m-c. Kwota 60 zł finansowana jest przez Kontrahenta, a przedsiębiorca pokrywa kwotę 40 zł – za co otrzymuje fakturę (lub notę obciążeniową) na 40 zł.

Przedsiębiorca w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej musi wykazać w „Pozostałych przychodach” kwotę 60 zł i zapłacić od niej podatek.

Faktura na pozostałą kwotę należności (40 zł) nie może być zaksięgowana do firmowych kosztów.

Przykład 3 – pakiet medyczny bez dofinansowania – opłacana w całości przez samozatrudnionego

Rozliczenie takich świadczeń następuje na podstawie faktury za wykonaną pracę, której wartość zostaje podniesiona o koszt świadczenia.