W pierwszej kolejności wskazać należy, że przepisy podatkowe nie wykluczają możliwości wystawienia faktury w walucie obcej. Organy podatkowe podkreślają jednak, że kryptowaluty są jedynie jednostkami wirtualnymi, których nie można na gruncie krajowego prawa traktować na równi z walutami obcymi.

Co prawda, może to rodzić pewne komplikacje podatkowe, natomiast sam fakt zapłaty za fakturę kryptowalutą jest dopuszczalny i jeśli  Twój kontrahent się na to zgadza, to nie ma przeszkód, aby za fakturę zapłacić bitcoinem, ethereum czy inną kryptowalutą. To sprzedawca i nabywca ustalają między sobą szczegóły transakcji, sposób i formę zapłaty.

Jak wystawić fakturę?

Ustawa VAT wskazuje, że kwota podatku VAT na fakturze powinna być wyrażona w polskich złotych. Jeśli jest wyrażona w walucie obcej ( EUR,USD,GBP) to trzeba ją przeliczyć na złotówki wg odpowiednich kursów.  Do przeliczenia, co do zasady stosuje się średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego (wykonania usługi) bądź wystawienia faktury (gdy podatnik wystawia fakturę przed wykonaniem usługi).

Przepisy podatkowe ( z wyjątkami ) nie określają natomiast sposobu regulowania należności stąd na fakturze jako sposób płatności możesz podać walutę wirtualną oraz adres portfela na który mają wpłynąć środki.

A zatem masz prawo wskazać dowolną formę płatności za wykonaną usługę/dostarczony towar, w tym płatność bitcoinem, czy inną walutą wirtualną.

W sytuacji, kiedy polski podatnik świadczy usługę np. IT dla zagranicznego kontrahenta jest on zobowiązany wystawić fakturę zawierającą prawie wszystkie elementy standardowej faktury VAT poza stawką i kwotą podatku, gdyż co do zasady usługi te będą opodatkowane w kraju usługobiorcy.

• Jeśli faktura jest wystawiana dla unijnego kontrahenta należy pamiętać, aby podać na niej NIP-UE kontrahenta, adnotację „odwrotne obciążenie”, a w miejscu stawki VAT wpisać „NP” (nie podlega).
• W przypadku kontrahentów spoza UE faktura powinna zawierać takie same dane jak dla kontrahentów unijnych z tą różnicą, że nie mamy obowiązku podawania NIP-UE kontrahenta (takie podmioty go nie posiadają).

W przypadku zapłaty za fakturę Bitcoinem/Tetherem należy rozliczyć barter – zamianę praw majątkowych (kryptowalut) na usługę IT.

Przykład:

Pan Adam świadczy usługi programistyczne i jest opodatkowany w roku 2023 ryczałtem. Wystawił fakturę na kwotę 50 000 zł z datą sprzedaży kwiecień 2023 . Kontrahent zapłacił mu bitcoinem. W maju 2023 pan Adam  wymienił BTC na 50 000 zł. Jak to rozliczyć?

1. z działalności gospodarczej wykaże przychód 50 000 zł – w kwietniu 2023,
2. ze sprzedaży BTC wykaże przychód 50 000 zł w zeznaniu rocznym PIT-38 za rok 2023 (składany dopiero w 2024), ponieważ sprzedaż BTC za PLN nastąpiła w roku 2023.
3. w PIT-38 za rok 2023 wykaże również koszt uzyskania przychodu w kwocie 50 000 zł (czyli wartość z faktury przychodowej), ponieważ tyle “wydał” (w postaci wyświadczonej usługi) na zakup sprzedanego bitcoina.

Uwaga: w momencie otrzymania zapłaty w BTC/USDT nie uzyskuje się przychodów z waluty wirtualnej jest  obojętne podatkowo. Jednak wymiana kryptowaluty na środek płatniczy np. wymiana bitcoinów na złotówki, eur, usd  spowoduje powstanie przychodu.

Czyli  zbycie kryptowaluty wygeneruje nam przychód, a dochód z tego tytułu będzie opodatkowany stawką 19% w ramach źródła zyski kapitałowe w deklaracji PIT 38.

Zapłata kryptowalutą a różnice kursowe.

Różnice kursowe pojawiają się, gdy transakcja rozliczana była w walucie obcej, a księgowość musi być prowadzona w walucie polskiej. To natomiast wiąże się z koniecznością przeliczania kwot należności i zobowiązań na PLN, w wyniku czego mogą pojawić się różnice kursowe.

Różnice kursowe nie mają  zastosowania w przypadku wymiany krypto na EUR, USD i inne waluty obce ponieważ dotyczą walut tradycyjnych. Bitcoin, ethereum czy polkadot(DOT ) do takich nie należą. W tej sytuacji nie można ustalić kursu średniego NBP, ponieważ notowania NBP nie obejmują kryptowalut.