NOWE ZASADY ROZLICZANIA AUT W FIRMIE OD STYCZNIA 2026
30.07.2025
- Podstawa prawna zmian
Ustawodawca dokonał nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 16 ust. 1 pkt 46 oraz art. 23b), wprowadzając od 1 stycznia 2026 roku nowe kryteria limitów kosztów dla samochodów osobowych. Nowe przepisy celują w zmotywowanie firm do zakupu pojazdów niskoemisyjnych, jednocześnie ograniczając korzyści podatkowe z droższych aut spalinowych.
- Definicja „samochodu osobowego”
Na gruncie podatkowym samochód osobowy to każdy pojazd samochodowy:
- mający nie więcej niż 9 miejsc (łącznie z kierowcą),
- przeznaczony głównie do przewozu osób,
- nieposiadający homologacji ciężarowej (np. pojazdy dostawcze powyżej 3,5 t nie są objęte limitem).
- Limity do 31 grudnia 2025 r.
Do końca 2025 roku obowiązywały dwa zasadnicze progi wartościowe, w ramach których można było zaliczać do kosztów:
- 150 000 zł dla samochodów spalinowych, hybrydowych i klasycznych hybryd plug-in
- 225 000 zł dla samochodów elektrycznych i napędzanych wodorem
Wartość powyżej tych progów nie uważa się za koszt podatkowy – dotyczy to zarówno odpisów amortyzacyjnych, jak i rat leasingowych.
- Limity od 1 stycznia 2026 r. – szczegółowe kryteria
| Typ napędu / emisji CO₂ | Limit do 2025 r. | Limit od 2026 r. |
| Elektryczne, wodorowe | 225 000 zł | 225 000 zł |
| Hybrydy plug-in z zasięgiem ≥ 50 km | 150 000 zł | 150 000 zł |
| Spalinowe o emisji CO₂ < 50 g/km | 150 000 zł | 150 000 zł |
| Spalinowe o emisji CO₂ ≥ 50 g/km | 150 000 zł | 100 000 zł |
Dodatkowo:
- Hybrydy plug-in, aby zakwalifikować się do progu 150 000 zł, muszą osiągać co najmniej 50 km zasięgu na napędzie elektrycznym.
- Auta spalinowe o wyższej emisji CO₂ (≥ 50 g/km) tracą część korzyści – limit spada z 150 000 zł do 100 000 zł.
- Szczegółowe przykłady
Przykład 1:
Klasyczny samochód spalinowy (emisja 120 g/km)
Koszt zakupu: 180 000 zł, zaliczysz do kosztów:
- amortyzacja lub raty leasingowe do wysokości 100 000 zł
- 80 000 zł powyżej tego progu nie obniży podstawy opodatkowania
Przykład 2:
Hybryda plug-in (zasięg 55 km)
Koszt zakupu: 160 000 zł Dedukujesz do kosztów:
- pełne 150 000 zł (spełniony próg zasięgu)
- 10 000 zł nadwyżki niepodatkowe
Przykład 3:
Samochód elektryczny
Koszt zakupu: 300 000 zł Dedukujesz do kosztów:
- amortyzacja lub rata leasingowa do 225 000 zł
- 75 000 zł nadwyżki nie zaliczasz do kosztów
- Przepisy przejściowe i terminy
- Pojazdy ujęte w ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 r. zachowują dotychczasowe limity (150 000 zł lub 225 000 zł) przy amortyzacji.
- Umowy leasingowe zawarte do końca 2025 r. mogą podlegać nowym limitom rat, ponieważ w przepisach brakuje wyraźnej klauzuli „zamrożeniowej” dla leasingu operacyjnego.
- Przed zakupem warto uzyskać indywidualną interpretację podatkową lub skorzystać z doradztwa, aby potwierdzić stosowanie starych limitów.
- Wpływ na planowanie podatkowe i księgowość
- Spadek limitu dla aut spalinowych zwiększa efektywną podstawę opodatkowania, co może podnieść zobowiązania podatkowe.
- Przedsiębiorcy powinni rozważyć przesunięcie zakupu droższych samochodów spalinowych na 2025 rok.
- Dla aut elektrycznych i hybryd plug-in opłaca się przyspieszać decyzje inwestycyjne, by wykorzystać korzystne progi.
- Możliwości wsparcia unijnych programów „e-mobility” w finansowaniu pojazdów EV.
- Przyszłe zmiany norm emisji i planowane ulgi dla firm inwestujących w niskoemisyjny transport.
