1. Podstawa prawna zmian

Ustawodawca dokonał nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 16 ust. 1 pkt 46 oraz art. 23b), wprowadzając od 1 stycznia 2026 roku nowe kryteria limitów kosztów dla samochodów osobowych. Nowe przepisy celują w zmotywowanie firm do zakupu pojazdów niskoemisyjnych, jednocześnie ograniczając korzyści podatkowe z droższych aut spalinowych.

2. Definicja „samochodu osobowego”

Na gruncie podatkowym samochód osobowy to każdy pojazd samochodowy:

• mający nie więcej niż 9 miejsc (łącznie z kierowcą),
• przeznaczony głównie do przewozu osób,
• nieposiadający homologacji ciężarowej (np. pojazdy dostawcze powyżej 3,5 t nie są objęte limitem).

3. Limity do 31 grudnia 2025 r.

Do końca 2025 roku obowiązywały dwa zasadnicze progi wartościowe, w ramach których można było zaliczać do kosztów:

• 150 000 zł dla samochodów spalinowych, hybrydowych i klasycznych hybryd plug-in
• 225 000 zł dla samochodów elektrycznych i napędzanych wodorem

Wartość powyżej tych progów nie uważa się za koszt podatkowy – dotyczy to zarówno odpisów amortyzacyjnych, jak i rat leasingowych.

4. Limity od 1 stycznia 2026 r. – szczegółowe kryteria

Dodatkowo:

• Hybrydy plug-in, aby zakwalifikować się do progu 150 000 zł, muszą osiągać co najmniej 50 km zasięgu na napędzie elektrycznym.
• Auta spalinowe o wyższej emisji CO₂ (≥ 50 g/km) tracą część korzyści – limit spada z 150 000 zł do 100 000 zł.

5. Szczegółowe przykłady

Przykład 1:

Klasyczny samochód spalinowy (emisja 120 g/km)

Koszt zakupu: 180 000 zł, zaliczysz do kosztów:

• amortyzacja lub raty leasingowe do wysokości 100 000 zł
• 80 000 zł powyżej tego progu nie obniży podstawy opodatkowania

Przykład 2:

Hybryda plug-in (zasięg 55 km)

Koszt zakupu: 160 000 zł Dedukujesz do kosztów:

• pełne 150 000 zł (spełniony próg zasięgu)
• 10 000 zł nadwyżki niepodatkowe

Przykład 3:

Samochód elektryczny

Koszt zakupu: 300 000 zł Dedukujesz do kosztów:

• amortyzacja lub rata leasingowa do 225 000 zł
• 75 000 zł nadwyżki nie zaliczasz do kosztów

6. Przepisy przejściowe i terminy

• Pojazdy ujęte w ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 r. zachowują dotychczasowe limity (150 000 zł lub 225 000 zł) przy amortyzacji.
• Umowy leasingowe zawarte do końca 2025 r. mogą podlegać nowym limitom rat, ponieważ w przepisach brakuje wyraźnej klauzuli „zamrożeniowej” dla leasingu operacyjnego.
• Przed zakupem warto uzyskać indywidualną interpretację podatkową lub skorzystać z doradztwa, aby potwierdzić stosowanie starych limitów.

7. Wpływ na planowanie podatkowe i księgowość

• Spadek limitu dla aut spalinowych zwiększa efektywną podstawę opodatkowania, co może podnieść zobowiązania podatkowe.
• Przedsiębiorcy powinni rozważyć przesunięcie zakupu droższych samochodów spalinowych na 2025 rok.
• Dla aut elektrycznych i hybryd plug-in opłaca się przyspieszać decyzje inwestycyjne, by wykorzystać korzystne progi.
• Możliwości wsparcia unijnych programów „e-mobility” w finansowaniu pojazdów EV.
• Przyszłe zmiany norm emisji i planowane ulgi dla firm inwestujących w niskoemisyjny transport.