NAJEM PRYWATNY MIESZKANIA -CO PODLEGA OPODATKOWANIU RYCZAŁTEM ?
04.10.2025
Podatnik, który uzyskuje przychody z najmu prywatnego i rozlicza się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, często zastanawia się, co stanowi podstawę opodatkowania: czy wyłącznie czynsz najmu, czy również opłaty eksploatacyjne (media, opłaty administracyjne itp.).
Czynsz jako przychód do opodatkowania
Zgodnie z przepisami ustawy o PIT oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym:
- przychodem z najmu jest wyłącznie czynsz określony w umowie, który stanowi przysporzenie majątkowe wynajmującego,
- podstawą opodatkowania ryczałtem jest więc kwota czynszu, otrzymana lub postawiona do dyspozycji podatnika.
Opłaty eksploatacyjne a przychód z najmu
Koszty takie jak:
- opłaty administracyjne,
- energia elektryczna, gaz, woda, kanalizacja, ogrzewanie,
- internet, telefon,
nie stanowią przychodu wynajmującego, jeżeli w umowie jasno wskazano, że to najemca jest zobowiązany do ich ponoszenia. W takim przypadku wynajmujący działa jedynie jako pośrednik w przekazywaniu należności do gestorów mediów.
Inaczej wygląda sytuacja, gdy to wynajmujący – zgodnie z umową – jest stroną zobowiązaną wobec dostawców usług, a następnie obciąża najemcę kosztami. Wówczas kwoty te traktowane są jako jego przychód.
Podsumowanie
Podatek ryczałtowy od najmu prywatnego należy obliczać wyłącznie od czynszu określonego w umowie najmu.
Opłaty administracyjne i eksploatacyjne (media), do których ponoszenia zobowiązany jest najemca, nie zwiększają przychodu wynajmującego.
Podstawa prawna:
Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 15 września 2025 r., sygn. 0115-KDST2-1.4011.355.2025.2.RH – pełna treść dostępna w bazie interpretacji KIS.
