Umowa zlecenie to umowa cywilnoprawna, i nie jest ona regulowana Kodeksem pracy, a Kodeksem cywilnym. Dlatego nie dotyczy jej prawo pracy, a zleceniobiorcy przysługują jedynie takie prawa, jakie zawarte są w treści zawartej umowy zlecenie.

Przyjmujący zlecenie, zobowiązuje się do wykonywania określonych czynności dla dającego zlecenie. Umowa zlecenie może być wykonywana zarówno w siedzibie zleceniodawcy, jak i poza nią.

Główne cechy umowy zlecenie:

• Umowa zlecenie może być zawarta w dowolnej formie pisemnej lub ustnej z tym, że umowa pisemna jest preferowana
• W umowie zlecenie jej treść jest dowolna
• Do rozwiązania umowy może dojść w każdym czasie
• Zleceniobiorca zobowiązuje się dochować należytej staranności
• W momencie, kiedy czynności wynikające z umowy zlecenie zostaną zrealizowane dochodzi do wygaśnięcia umowy
• Zleceniobiorca nie ma praw pracowniczych wynikających z Kodeksu pracy
• Wysokość wynagrodzenia określona w umowie nie może być niższa niż stawka godzinowa w wysokości 30,50 zł/godz. od 01.01.2025

Na całkowity koszt zatrudnienia na umowę zlecenie wpływają dwie składowe:

• Wynagrodzenie brutto
• Składki ZUS finansowane przez zleceniodawcę

Czy od umowy  zlecenie zawsze odprowadzamy składki społeczne ZUS ?

Od kilku lat toczy się dyskusja na temat oskładkowania wszystkich umów w tym także umowy zlecenie. Dopóki przepisy się nie zmienią rozliczamy umowy zlecenie zgodnie z obowiązującymi przepisami.

Obowiązek opłacania składek społecznych ZUS zależy od tego z kim zawieramy umowę zlecenie i czy zleceniobiorca posiada dodatkowe uprawnienia. I tak:

Umowa zlecenie z uczniem lub studentem

Uczniowie i studenci do 26 roku życia mają szczególne uprawnienia przy zawieraniu umów zlecenie. Jeżeli zostaną zatrudnieni na umowę zlecenie nie ma obowiązku odprowadzania składki społecznej ani zdrowotnej. Takie wynagrodzenie nie podlega także opodatkowaniu, więc kwota wynagrodzenia brutto jest taka sama jak kwota do wypłaty zleceniobiorcy.

Umowa zlecenie jako jedyny tytuł do ubezpieczeń społecznych

Jeżeli zleceniobiorca posiada tylko jeden tytuł do ubezpieczeń społecznych i będzie nim umowa zlecenie obowiązują wtedy składki społeczne: emerytalne, rentowe, wypadkowe oraz składki na  FP i FGŚP. Składka na ubezpieczenie chorobowe jest dobrowolna.

Przykładowe wyliczenie kosztów ubezpieczenia dla przykładowej kwoty minimalnego wynagrodzenia w 2025 roku

Całkowity koszt zleceniodawcy zatrudnienia na umowę zlecenie pracownika:

wynagrodzenie brutto    4666,00 zł

składki ZUS                         955,60 zł

razem:                           5621,60 zł

Koszty umowy zlecenie z pracownikiem

W sytuacji, kiedy pracodawca zawiera umowę zlecenie z osobą zatrudnioną na umowie o pracę, koszty umowy będą zależały od tego czy zleceniobiorcą jest pracodawca, czy pracownik jest zatrudniony w innej firmie.

Zawierając umowę zlecenie z własnym pracownikiem umowa taka jest traktowana jak umowa o pracę, a zleceniobiorca podlega obligatoryjnie wszystkim ubezpieczeniom.

Natomiast w przypadku zatrudnienia przez zleceniodawcę osoby zatrudnionej na umowę o pracę w innej firmie, a zleceniobiorca zarabia minimum najniższą krajową z tytułu umowy o pracę w innej firmie umowa zlecenie nie będzie oskładkowana. Zleceniodawca nie musi naliczać opłat na ubezpieczenie społeczne, a składka zdrowotna jest potrącana z wynagrodzenia zleceniobiorcy.

Umowa zlecenie z emerytem lub rencistą

Zleceniodawca zatrudniający emeryta lub rencistę na umowę zlecenie obligatoryjnie opłaca składki na ubezpieczenie społeczne: emerytalne, rentowe, wypadkowe oraz zdrowotne.  Składka chorobowa jest w tym wypadku dobrowolna.

Trzeba pamiętać, że kiedy zleceniobiorca po osiągnięciu, kobieta 55 lat, mężczyzna 60 lat, zleceniodawca jest zwolniony z odprowadzania składek na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.

Umowa zlecenie z prowadzącym działalność gospodarczą

W przypadku działalności gospodarczej należy ustalić czy umowa pokrywa się z zakresem działalności gospodarczej. W takim przypadku przedsiębiorca sam jest odpowiedzialny za odprowadzenie wszystkich składek i wystawia fakturę, rachunek za wykonaną usługę.

Natomiast jeśli umowa dotyczy zlecenia, które wykracza poza zakres działalności, umowa zlecenie jest odrębnym źródłem przychodów dochodzi do zbiegu tytułów do ubezpieczeń. W takiej sytuacji koszt dla zleceniodawcy  będzie uzależniony od tego, od jakiej podstawy naliczane są składki przedsiębiorcy.

Jedynie w przypadku Dużego ZUS przedsiębiorca może zdecydować, że jeżeli opłaca obowiązkowe składki społeczne z działalności gospodarczej, to wtedy od umowy zlecenie składki społeczne są dobrowolne.

W przypadku każdej innej formy opłacania składek ZUS, jeśli podstawa do naliczania składek społecznych jest niższa niż podstawa do Dużego ZUS, należy ustalić, czy składki ZUS będą opłacane z każdego tytułu, czy może tylko od umowy zlecenie.

Natomiast kiedy zleceniobiorcę obowiązują preferencyjne zasady opłacania składek, pracodawca jest zobowiązany opłacić składki na ubezpieczenie społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne.