INFLUENCER A PODATKI- JAK ROZLICZYĆ PRZYCHODY Z INTERNETU?

Influencer marketing to dziś jedno z najpopularniejszych źródeł zarobku w sieci. Twórcy internetowi, którzy współpracują z markami, publikują reklamy czy korzystają z programów afiliacyjnych, muszą jednak pamiętać, że ich działalność wiąże się z obowiązkami podatkowymi.
Sprawdź, jak rozliczać się z urzędem skarbowym jako influencer i jakie formy opodatkowania są dostępne.

W jaki sposób influencer może się rozliczać?

Zgodnie z art. 10 ustawy o PIT, przychody influencera można zakwalifikować do kilku różnych źródeł. W praktyce oznacza to, że twórca internetowy może rozliczać się jako:

• osoba prowadząca działalność gospodarczą,
• osoba na działalności nierejestrowanej,
• osoba wykonująca działalność osobiście,
• osoba uzyskująca przychody z innych źródeł,
• wynajmujący powierzchnię reklamową (np. na swojej stronie internetowej).

Wybór właściwego sposobu rozliczenia zależy od charakteru współpracy i formy umowy z reklamodawcą.

Działalność gospodarcza influencera

Influencer, który regularnie zarabia na swojej działalności w internecie, najczęściej powinien założyć działalność gospodarczą.
Wówczas może rozliczać się na kilka sposobów:

• ryczałt od przychodu (PIT-28) -stawka ryczałt (zazwyczaj) wynosi 15% – usługi reklamowe
• skala podatkowa 12/32% (PIT-36),
• podatek liniowy 19% (PIT-36L).

Prowadząc firmę, influencer może uwzględniać koszty uzyskania przychodu, np. sprzęt fotograficzny, oprogramowanie, wydatki na reklamę czy internet.

Warto pamiętać, że barter (np. promocja w zamian za produkt) również stanowi przychód. Otrzymany towar należy wykazać w rozliczeniu, ale może on być jednocześnie kosztem podatkowym, co sprawia, że transakcja jest zwykle neutralna podatkowo.

Działalność nierejestrowana

Jeśli przychody influencera są niewielkie i nie przekraczają połowy minimalnego wynagrodzenia miesięcznie, może on działać w formie działalności nierejestrowanej

(gdy przychody są niewielkie (poniżej 3 499,50 zł miesięcznie w 2025 roku) .

Dochody te należy wykazać w PIT-36 w części „Działalność nierejestrowana”.

Podatek oblicza się według skali 12/32%, z możliwością odliczenia kwoty wolnej od podatku (30 000 zł) oraz rzeczywiście poniesionych kosztów.

Działalność wykonywana osobiście

Jeśli influencer nie prowadzi firmy, ale zawiera pojedyncze umowy cywilnoprawne (np. umowę o dzieło lub zlecenie z marką), jego przychody mogą być traktowane jako działalność wykonywana osobiście.

W takim przypadku:

• podatek rozlicza zleceniodawca, potrącając zaliczkę na PIT,
• przychody wykazuje się w PIT-37 lub PIT-36,
• możliwe jest zastosowanie ryczałtowych kosztów uzyskania przychodu (20% lub 50%).

Jeśli influencer otrzymuje wynagrodzenie w formie produktu, powinien pokryć zaliczkę na podatek przed jego przekazaniem.

Przychody z innych źródeł

Gdy działalność influencera nie mieści się w żadnej z powyższych kategorii, przychody należy zakwalifikować do innych źródeł.
Dotyczy to m.in.:

• programów afiliacyjnych,
• donejtów (dobrowolnych wpłat od fanów),
• jednorazowych świadczeń bez umowy.

Takie przychody rozlicza się według skali 12/32% w PIT-36 lub PIT-37.
W większości przypadków ustawa nie przewiduje odliczenia kosztów.

Najem powierzchni reklamowej

Jeżeli influencer zarabia na udostępnianiu powierzchni reklamowej na swojej stronie internetowej (np. bannery, reklamy Google AdSense), może rozliczać te przychody jako najem prywatny.

• Stawka ryczałtu wynosi 8,5% do kwoty 100 000 zł, a powyżej tej kwoty 12,5%.
• Rozliczenie odbywa się w formularzu PIT-28.

Ważne: przychód z najmu dotyczy tylko własnych stron lub serwisów, nie profili w mediach społecznościowych.

Programy afiliacyjne – jak się rozliczyć?

Przychody z afiliacji można rozliczać na dwa sposoby:

1. Jako działalność wykonywaną osobiście – gdy zawarta jest umowa cywilnoprawna, a reklamodawca potrąca zaliczkę na PIT.
2. Jako inne źródła – gdy wynagrodzenie wpływa bezpośrednio na konto influencera i nie jest potrącana zaliczka.

W obu przypadkach obowiązuje skala podatkowa 12/32% i kwota wolna 30 000 zł.
Jeżeli reklamy publikowane są na platformach, których influencer nie jest właścicielem (np. Instagram, YouTube), przychody zwykle traktuje się jako „inne źródła”, a nie najem.

Jak rozliczyć donejty?

Donejty, czyli dobrowolne wpłaty od widzów, budzą najwięcej wątpliwości podatkowych.
W interpretacjach podatkowych pojawiają się dwa podejścia:

• jako darowizny – gdy wpłaty są całkowicie dobrowolne, a influencer nie oferuje nic w zamian (opodatkowanie podatkiem od darowizn, do określonej kwoty zwolnione z podatku),
• jako inne źródła – gdy wpłaty są powiązane z działalnością twórcy, np. transmisjami, treściami premium czy regulaminem platformy.

Ministerstwo Finansów podkreśla, że klasyfikacja zależy od konkretnej sytuacji – tego, czy donejt spełnia warunki darowizny z Kodeksu cywilnego (czyli brak świadczenia wzajemnego i możliwość identyfikacji darczyńcy).

Podsumowanie

Influencer może rozliczać swoje przychody na kilka sposobów:

Co z VAT-em?

Influencerzy, których roczne przychody przekroczą 200 000 zł ( w roku 2026 kwota 240 000 zł), mają obowiązek zarejestrowania się jako czynni podatnicy VAT.
W praktyce oznacza to, że:

• do swoich usług muszą doliczać 23% podatku VAT, który następnie odprowadzają do urzędu skarbowego,
• zyskują prawo do odliczania VAT-u od zakupów związanych z prowadzoną działalnością (np. sprzętu, oprogramowania, reklamy).

Jeżeli przychody influencera nie przekraczają wspomnianego limitu, może on korzystać ze zwolnienia z VAT. Warunkiem jest jednak, aby nie świadczył usług, które wymagają obowiązkowej rejestracji jako podatnik VAT – dotyczy to m.in. usług reklamowych świadczonych na rzecz zagranicznych kontrahentów.

Składki ZUS dla influencera

Influencerzy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą mają obowiązek opłacania składek ZUS, które obejmują:

• składkę zdrowotną – uzależnioną od wysokości dochodu (lub przychodu w przypadku ryczałtu),
• składki społeczne – czyli ubezpieczenie emerytalne, rentowe i chorobowe.

Na początku prowadzenia działalności można skorzystać z dostępnych ulg:

• Ulga na start – przez pierwsze 6 miesięcy przedsiębiorca opłaca jedynie składkę zdrowotną,
• Preferencyjny ZUS – przez kolejne 24 miesiące składki społeczne są obniżone.

Po zakończeniu okresu ulgowego przedsiębiorca przechodzi na pełne składki ZUS.

Każdy przypadek należy analizować indywidualnie, biorąc pod uwagę charakter współpracy i umowy.
W razie wątpliwości warto wystąpić o indywidualną interpretację podatkową, która określi sposób rozliczenia dochodów i ich właściwe źródło.