Każdy przedsiębiorca ma obowiązek mieć przynajmniej jeden firmowy rachunek bankowy. Informację o rachunkach firmowych należy zgłosić przez aktualizacje wniosku w CEIDG dokonaj  zmiany/wpisu w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej.

Przy działalności jednoosobowej nie ma obowiązku zakładania konta firmowego – można używać konta prywatnego. Jednak dla przejrzystości dokonywanych transakcji i rozróżnienia wydatków prywatnych od firmowych, można założyć osobne konto.

Zdarza się jednak, że przy jednoosobowej działalności trzeba mieć konto firmowe. Polskie prawo wyróżnia sytuacje, w których nawet przy tej formie prawnej wymagane jest posiadanie rachunku firmowego. Dzieje się tak wtedy, gdy musisz wypełnić obowiązki związane z białą listą podatników VAT. Zgodnie z nimi dokonywanie płatności za faktury równowarte lub przekraczające wartość 15 000 złotych możliwe jest tylko z konta firmowego. Jego numer musi znajdować się w wykazie, czyli na tzw „białej liście podatników VAT”.

Posiadanie i użytkowanie rachunku firmowego pociąga za sobą określone koszty (opłaty i prowizje), ale też generuje podlegające opodatkowaniu przychody (odsetki).

Odsetki od środków na firmowym rachunku bankowym lub oszczędnościowym

Jeżeli przedsiębiorca zdecyduje się na założenie firmowego rachunku bankowego i będzie to rachunek oprocentowany, powstaje kwestia rozliczenia odsetek naliczonych od środków zgromadzonych na takim rachunku. Odsetki od środków na rachunkach bankowych utrzymywanych w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą stanowią przychód z tej działalności. Stanowi o tym wprost art. 14 ust.2 pkt 5 updof.

Przepis ten ma zastosowanie do przedsiębiorców będących osobami fizycznymi stosującymi opodatkowanie według skali podatkowej 12%/32%, podatkiem liniowym 19% oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Podatnicy ci obowiązani są wykazać przychód z tytułu odsetek na dzień dopisania ich do stanu środków na rachunku bankowym.

Należy wskazać, że ryczałtowcy od odsetek od środków zgromadzonych na firmowym rachunku bankowym płacą ryczałt w wysokości 3% przychodu uzyskanego z tego tytułu  art. 12 ust 1 pkt 5 lit e- ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Obowiązek ustalenia i opodatkowania przychodu z tytułu odsetek od środków zgromadzonych na firmowym rachunku bankowym nie dotyczy przedsiębiorców, którzy stosują opodatkowanie w formie karty podatkowej.

Odsetki od lokat terminowych powiązanych z rachunkiem firmowym

Od 1.01.2015 r. kwestia ta nie budzi już wątpliwości, gdyż ze znowelizowanego brzmienia art. 14 ust.2 pkt 5  p.d.o.f. wynika wprost, że również takie odsetki stanowią przychody z działalności gospodarczej i podlegają opodatkowaniu na zasadach właściwych dla uzyskiwanych przez podatnika przychodów z działalności gospodarczej. A zatem odsetki od lokat terminowych zakładanych przez spółki cywilne, spółki jawne oraz osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą (w związku z prowadzoną przez te podmioty działalnością gospodarczą) stanowią przychody z działalności gospodarczej.