Definicja kosztów uzyskania przychodu:

• Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 (telewizora-nie ma wymienionego w art. 23 ustawy o PIT);
• musi być prawidłowo udokumentowany (fakturą na dane firmy);

Szczególnie ważnym aspektem pozostaje fakt, że podatnik, który ujmuje wydatek w kosztach uzyskania przychodu, w razie kontroli podatkowej jest zobowiązany wytłumaczyć związek przyczynowo-skutkowy poniesionego kosztu. Z wyjaśnienia powinno wynikać, że wydatek został poniesiony w ramach działalności gospodarczej i przyczynia się do osiągnięcia przychodu przez podatnika lub też poniesiono go w celu zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodu.

Telewizor w mieszkaniu w kosztach firmy może jednak wzbudzić podejrzenia, że jest użytkowany również w celach prywatnych. Z pomocą przychodzi interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 17 listopada 2020 roku o sygn. 0112-KDIL2-2.4011.657.2020.1.KP, dotycząca podatnika, który wskazał okoliczności, w jakich wykorzystuje telewizor w prywatnym mieszkaniu:

„Z okoliczności przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, której głównym przychodem jest wytwarzanie oprogramowania. Praca ta wymaga od Wnioskodawcy ciągłego kontaktu audiowizualnego z innymi członkami zespołu. Wnioskodawca zakupił telewizor, który służy jako duży ekran komputerowy do wideokonferencji oraz do prezentowania udostępnionej przez innych członków zespołu zawartości ekranu. Telewizor został powieszony na ścianie w salono-kuchni, w której Wnioskodawca wykonuje swoje obowiązki służbowe. Poza czasem pracy pomieszczenie jest wykorzystywane do celów prywatnych (...)”.

Natomiast w dalszej części interpretacji Dyrektor zgodził się z podatnikiem i wskazał, że:

„(...) możliwość kwalifikowania konkretnego wydatku jako kosztu uzyskania przychodu jest uzależniona od rzetelnej i całościowej oceny tego, czy w świetle wszystkich występujących w sprawie okoliczności, przy zachowaniu należytej staranności, podatnik w momencie dokonywania wydatku mógł i powinien wiedzieć, że wydatek ten przyczyni się do powstania, zachowania lub zabezpieczenia przychodu. (...) powyższe wyjaśnienia do przedstawionego stanu faktycznego, należy stwierdzić, że wydatki poniesione przez Wnioskodawcę na zakup telewizora spełniają przesłanki, o których mowa w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym wydatki te można uznać za koszty podatkowe, które zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej”.

Oczywiście nie da się nie zauważyć, że telewizor – służący w tym przypadku jako ekran – faktycznie wymiernie wpływał na przychody prowadzącego działalność. Cieszy jednak, że fiskus nie zakwestionował możliwości wliczenia wydatku w KUP ze względu na to, że wnioskodawca korzysta z pomieszczenia – i prawdopodobnie też telewizora – w czasie prywatnym.

Uwaga: Urząd skarbowy ma prawo do skontrolowania dokumentacji księgowej w przeciągu 5 lat od zakończenia danego roku podatkowego. W przypadku podważenia zasadności kosztu i braku związku z osiąganymi przychodami, trzeba będzie dane pozycje wyksięgować w okresie, w którym zostały wprowadzone. Wiąże się to często z korektą zeznań rocznych, jak i zapłatą odsetek od zaległości podatkowych.