CZY KURSY,SZKOLENIA SFINANSOWANE PRZEZ KONTRAHENTA SĄ PRZYCHODEM PRZEDSIĘBIORCY?

Warto wspomnieć, że zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 8 Ustawy o podatku dochodowym, przychodem z działalności  gospodarczej jest również wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Co należy rozumieć, że przychody takie podlegają opodatkowaniu na takich samych zasadach, jak pozostałe przychody z działalności gospodarczej prowadzonej przez te osoby. Podatnicy uzyskujący dochody ze źródła przychodów jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza sami są zobowiązani opodatkować te dochody.

Często mają miejsce sytuacje kiedy kontrahent, z którym współpracuje przedsiębiorca w ramach dobrej współpracy lub w celu zapewnienia odpowiednich umiejętności do wykonania zaplanowanych projektów finansuje kursy lub szkolenia dla tych przedsiębiorców.

Taką sprawą zajął się Naczelny Sąd Administracyjny na wniosek o interpretację indywidualną, z jaką spółka z o.o. specjalizująca się w tworzeniu oprogramowania. Spółka oprócz zatrudniania pracowników na etat, korzystała także z usług informatycznych świadczonych przez podwykonawców, czyli osób fizycznych prowadzących własną działalność gospodarczą (B2B).

W trakcie tej współpracy spółka zapewniała podwykonawcom szkolenia i kursy, które można zakwalifikować do jednej z kilku grup:

• szkolenia niezwiązane z konkretnym projektem, które mogą zostać wykorzystane przez współpracownika przy świadczeniu usług w kolejnych projektach lub umożliwić spółce pozyskanie kolejnych zleceń,
• szkolenia wpływające na ogólny rozwój kompetencji współpracowników (np. kursy językowe, szkolenia z komunikacji, szkolenia z zarządzania projektami),

• dostęp do platform e-learningowych

Spółka wystąpiła o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że w opisanej sytuacji wartość otrzymanych szkoleń nie stanowi dla współpracowników przychodu. We wniosku argumentowała, że szkolenia należy traktować jak narzędzia udostępniane współpracownikom w celu realizacji usługi (zlecenia). Jest to więc wynikający z przepisów Kodeksu cywilnego wyraz współdziałania stron w wykonaniu usługi, nie zaś dodatkowe świadczenie na rzecz współpracowników. Dlatego zdaniem wnioskodawcy na spółce jako płatniku nie ciążą obowiązki z tytułu rozliczenia tego świadczenia.

Jednak w interpretacji Dyrektor KIS uznał, że nieodpłatne zapewnienie szkoleń współpracownikom wywoła skutek podatkowy w postaci uzyskania przychodów u osób otrzymujących te świadczenia i spowoduje powstanie obowiązku podatkowego. W związku z faktem, że świadczenia te są przez nich otrzymywane w ramach działalności gospodarczej to będą oni zobowiązani do uznania wartości tych szkoleń (wartość nieodpłatna) za przychody uzyskane z prowadzonej przez współpracowników działalności gospodarczej.

W świetle tej interpretacji nie na spółce, organizującej i opłacającej szkolenia i kursy ciąży obowiązek podatkowy ani informacyjny, ponieważ przepisy dotyczące obowiązków płatnika nie dotyczą przychodów ze źródła, którym jest pozarolnicza działalność gospodarcza.

Reasumując,  gdy samozatrudniony współpracownik korzysta za darmo z kursów, szkoleń sfinansowanych  przez firmę, z którą współpracuje, osiąga w ten sposób przychód z działalności i do jego obowiązków należy opodatkowanie tych przychodów.

Indywidualna interpretacja 0112-KDIL2-1.4011.564.2021.3.MKA z 31 sierpnia 2021 r,

Wyrok NSA z 11 czerwca 2025 r. (II FSK 1202/22), wyrok WSA w Poznaniu z 19 listopada 2021 r. (I SA/Po 973/21).