Przedsiębiorczyni prowadzi działalność gospodarczą od 2024 r. Przeważający rodzaj działalności to PKD 63.12.Z „Działalność portali internetowych”. Jest opodatkowana ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, złożyła oświadczenie o wyborze formy opodatkowania.

W ramach wykonywanej działalności Wnioskodawczyni wykonuje następujące usługi:

1) Usługi reklamowe

Wnioskodawczyni nagrywa filmy o treściach edukacyjnych (porady pedagogiczne), które są umieszczane na profilach Wnioskodawczyni w portalach społecznościowych (...). W trakcie filmów reklamuje określone towary lub usługi firm, które zapłaciły za taką reklamę. Przychody Wnioskodawczyni pochodzą zatem z należności za reklamę.

2) Usługi udzielania dostępu do kursu online

Wnioskodawczyni nagrywa kursy, do których następnie sprzedaje dostęp. Kursy zawierają treści o charakterze edukacyjnym - z zawartością porad pedagogicznych. Dostęp do kursu jest odpłatny. Wnioskodawczyni uzyskuje zatem przychody z należności za dostęp do kursów.

3) Sprzedaż własnych e-booków

Wnioskodawczyni przygotowuje we własnym zakresie e-booki z treściami edukacyjnymi z zakresu pedagogiki. Są one rezultatem własnej, autorskiej działalności. Wnioskodawczyni przysługują zatem prawa autorskie do stworzonych przez siebie utworów w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, zaś samej Wnioskodawczyni przysługuje status twórcy. Przychody Wnioskodawczyni będą zatem pochodziły z należności za dostęp do e-booka.

W związku z tym, przedsiębiorczyni pyta, jaką stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych powinny być opodatkowane wyżej wymienione usługi ?

Zdaniem Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, dla przychodów osiąganych z:

1. Udzielania dostępu do kursu on-line , sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 85.60.10.0 jako "usługi wspomagające edukację", stawka ryczałtu wynosi 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
2. Dla świadczonych usług reklamowych sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 73.11.19.0 - "Pozostałe usługi reklamowe", zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. o ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne stawka ryczałtu wynosi 15%,
3. Natomiast dla sprzedaży e-booków własnego autorstwa, mamy do czynienia z działalnością wytwórczą w rozumieniu ustawy o zryczałtowanym podatku od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne zgodnie z art.12 ust.1 pkt 6 lit. a podlegają opodatkowaniu stawką ryczałtu 5,5%

Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 28 maja 2024 r.,

sygn. 0112-KDSL1-1.4011.185.2024.2.AK