PRZELEW MIĘDZY MAŁŻONKAMI – CZY TRZEBA ZGŁASZAĆ DO URZĘDU SKARBOWEGO?

Przelewy między małżonkami są czymś zupełnie naturalnym. Jeden z małżonków przelewa drugiemu pieniądze na zakup samochodu, remont mieszkania, wakacje albo po prostu na bieżące wydatki.

Czy taki przelew może zostać potraktowany jako darowizna? Czy trzeba zgłaszać go do urzędu skarbowego na formularzu SD-Z2?

To zależy przede wszystkim od tego, jaki ustrój majątkowy obowiązuje między małżonkami. Inaczej wygląda sytuacja przy wspólności majątkowej, a inaczej przy rozdzielności majątkowej.

Wspólność majątkowa – przelew co do zasady nie jest darowizną

Jeżeli małżonkowie pozostają we wspólności majątkowej, środki zgromadzone w majątku wspólnym należą do obojga małżonków.

Samo przelanie takich pieniędzy z rachunku jednego małżonka na rachunek drugiego nie oznacza więc automatycznie dokonania darowizny.

Nie dochodzi bowiem do rzeczywistego przesunięcia majątku z jednej osoby na drugą – pieniądze przed przelewem i po jego dokonaniu nadal pozostają składnikiem majątku wspólnego.

Takie stanowisko potwierdzają również organy podatkowe.

W interpretacji indywidualnej z 13 stycznia 2026 r., nr 0111-KDIB2-2.4015.190.2025.1.MM, analizowano sytuację, w której mąż przelał na rachunek żony 40 000 zł. Małżonkowie pozostawali we wspólności majątkowej.

Organ podatkowy uznał, że przelew nie stanowi darowizny, ponieważ nie doszło do nieodpłatnego przysporzenia majątkowego kosztem majątku drugiego małżonka.

W takiej sytuacji nie ma zatem obowiązku zgłaszania samego przelewu jako darowizny na formularzu SD-Z2.

Podobne stanowisko przedstawiono w interpretacji indywidualnej z 23 maja 2025 r., nr 0111-KDIB2-2.4015.51.2025.2.PB. Przelanie środków należących do majątku wspólnego na indywidualny rachunek jednego z małżonków nie spowodowało powstania darowizny – pieniądze nadal pozostawały bowiem składnikiem majątku wspólnego.

Uwaga – sam fakt małżeństwa nie przesądza o braku darowizny

Nie można jednak przyjąć zasady, że każdy przelew między mężem a żoną jest podatkowo obojętny.

Kluczowe znaczenie ma to, do kogo faktycznie należą przekazywane pieniądze.

Jeżeli środki należą do majątku osobistego jednego z małżonków i zostają przekazane do majątku osobistego drugiego małżonka, może dojść do darowizny.

Takie sytuacje mogą wystąpić przede wszystkim przy rozdzielności majątkowej, ale również wtedy, gdy małżonkowie mają wspólność majątkową, a przekazywane środki stanowią majątek osobisty jednego z nich.

Rozdzielność majątkowa – przelew może być darowizną

Przy rozdzielności majątkowej każdy z małżonków posiada własny majątek.

Jeżeli więc mąż przekazuje żonie należące wyłącznie do niego pieniądze, a środki te stają się jej własnością, takie przekazanie może zostać uznane za darowiznę.

Nie zmienia tego automatycznie fakt, że małżonkowie korzystają ze wspólnego rachunku bankowego.

Dobrym przykładem jest sytuacja, w której jeden z małżonków otrzymał wcześniej pieniądze w darowiźnie, a następnie drugi małżonek wykorzystał te środki na zakup składnika majątku należącego wyłącznie do niego.

W interpretacji indywidualnej z 19 października 2023 r., nr 0111-KDIB2-3.4015.154.2023.4.ASZ, środki należące do męża zostały wykorzystane przez żonę na zakup nieruchomości, która stała się wyłącznie jej własnością.

Organ podatkowy uznał, że w takim przypadku doszło do darowizny podlegającej przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Darowizna między małżonkami może być całkowicie zwolniona z podatku

Nawet jeżeli przekazanie pieniędzy między małżonkami stanowi darowiznę, nie oznacza to jeszcze konieczności zapłaty podatku.

Małżonek należy do tzw. grupy zerowej, która może korzystać z pełnego zwolnienia z podatku od spadków i darowizn.

Trzeba jednak pamiętać o warunkach określonych w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Jeżeli wartość darowizn otrzymanych od tego samego małżonka przekracza obowiązujący limit 36 120 zł, dla zachowania zwolnienia co do zasady należy:

• zgłosić nabycie do urzędu skarbowego na formularzu SD-Z2,
• zrobić to w terminie 6 miesięcy od powstania obowiązku podatkowego,
• w przypadku darowizny pieniężnej posiadać wymagany przepisami dowód przekazania środków, np. na rachunek bankowy obdarowanego.

Jeżeli darowizna została dokonana w formie aktu notarialnego, zgłoszenia SD-Z2 co do zasady nie składa się samodzielnie.

Limit 36 120 zł – trzeba pamiętać o wcześniejszych darowiznach

Przy ustalaniu, czy został przekroczony limit, nie należy patrzeć wyłącznie na jeden przelew.

Uwzględnia się łączną wartość majątku otrzymanego od tej samej osoby w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, oraz w okresie 5 lat poprzedzających ten rok.

Przykładowo, przy darowiźnie otrzymanej od małżonka w 2026 r. należy uwzględnić również wcześniejsze nabycia od niego z lat 2021–2025.

Kilka mniejszych przelewów może więc łącznie spowodować przekroczenie limitu.

Przykład

Małżonkowie mają rozdzielność majątkową. Mąż przelewa żonie 50 000 zł ze swojego majątku osobistego, aby mogła kupić samochód, który będzie należał wyłącznie do niej.

W takim przypadku może dojść do darowizny.

Nie oznacza to jednak, że żona musi zapłacić podatek. Jeżeli spełni warunki zwolnienia przewidzianego dla najbliższej rodziny – w szczególności dokona wymaganego zgłoszenia SD-Z2 w terminie i będzie posiadała odpowiednie udokumentowanie przekazania pieniędzy – darowizna może korzystać z pełnego zwolnienia z podatku.

Wspólność czy rozdzielność – to ma znaczenie

Przy przelewach między małżonkami warto więc najpierw ustalić, z jakiego majątku pochodzą pieniądze i do czyjego majątku trafiają.

W praktyce można przyjąć:

Wspólność majątkowa + pieniądze z majątku wspólnego
→ przelew pomiędzy rachunkami małżonków co do zasady nie stanowi darowizny.

Rozdzielność majątkowa + przekazanie własnych pieniędzy drugiemu małżonkowi
→ może powstać darowizna.

Przekazanie majątku osobistego jednego małżonka do majątku osobistego drugiego
→ również może zostać potraktowane jako darowizna.

Darowizna między małżonkami
→ może korzystać z pełnego zwolnienia z podatku, ale przy większych kwotach trzeba pamiętać o formalnościach, w szczególności o SD-Z2 i właściwym udokumentowaniu przekazania pieniędzy.

Podsumowanie

Sam przelew pieniędzy między małżonkami nie oznacza automatycznie powstania obowiązku podatkowego.

Jeżeli pieniądze należą do majątku wspólnego, ich przesuwanie między rachunkami małżonków zasadniczo nie jest darowizną.

Większą ostrożność należy zachować przy rozdzielności majątkowej oraz przy przekazywaniu środków należących do majątku osobistego jednego z małżonków. W takich przypadkach może dojść do darowizny.

Małżonkowie mogą wprawdzie korzystać z pełnego zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, jednak przy przekroczeniu ustawowego limitu trzeba pamiętać o spełnieniu warunków zwolnienia.

Dlatego przy większych transferach pieniędzy między małżonkami warto sprawdzić nie tylko kwotę przelewu, ale przede wszystkim pochodzenie środków, ustrój majątkowy małżonków oraz to, do czyjego majątku pieniądze ostatecznie trafiają.